Как определить базу для расчета НДС при экспорте, если аванс получен в 1-м квартале, а коносамент будет оформлен во 2-м квартале?

Comments

• KatiV, добрый вечер!
  
  

  Цитата: НДС с авансов при экспорте не начисляется, в декларации налогооблагаемую базу  ставить-0, и заполнять базу только исходящего НДС?

  НДС с авансов полученных, полученных в рамках операций, облагаемых по ставке НДС 0%, не начисляется
  
  Получены авансы по счетам с выставленным НДС (0%): нужно ли уплачивать и возмещать НДС?
• Aрина Абабкова, добрый вечер!
  Спасибо большое за ответ, значит  я правильно поняла, получается я книгу продаж не заполняю в первом квартале, а только книгу покупок, просто меня смутило не возникнет ли у налоговой вопрос, или придется писать пояснение, что перехода права собственности в 1 квартале не произошло.
• KatiV, 
  про заполнени книги покупок или книги продаж сказать ничего не могу, т.к. нюансов не знаю, но, то что полученный аванс от экспортной сделки туда не попадет - это факт.
• Цитата: Спасибо большое за ответ, значит  я правильно поняла, получается я книгу продаж не заполняю в первом квартале, а только книгу покупок, просто меня смутило не возникнет ли у налоговой вопрос, или придется писать пояснение, что перехода права собственности в 1 квартале не произошло.

  Добрый день. Прочитайте про экспорт в страны дальнего зарубежья , информации много, что бы не ошибиться для себя. Налоговая база по НДС для экспортных операций возникает в том квартале когда Вы соберете пакет документов на подтверждение ставки НДС 0% согласно Ст. 165 НК РФ. на это Вам дано 180 дней с отгрузки. И в этом же квартале вместе с декларацией по НДС Вы предоставляете пакет документов для подтверждения НДС 0% или реестр Деклараций.
  Если у Вас товар не сырьевой то к возмещению можете принимать входящий НДС по этой поставке сразу не дожидаясь сбора документов.
• Цитата: Добрый день. Прочитайте про экспорт в страны дальнего зарубежья , информации много, что бы не ошибиться для себя. Налоговая база по НДС для экспортных операций возникает в том квартале когда Вы соберете пакет документов на подтверждение ставки НДС 0% согласно Ст. 165 НК РФ. на это Вам дано 180 дней с отгрузки. И в этом же квартале вместе с декларацией по НДС Вы предоставляете пакет документов для подтверждения НДС 0% или реестр Деклараций.

  Добрый день, спасибо за помощь!
  Читаю и все равно не могу разобраться. Да я поняла, что надо подтвердить в течении 180 дней и собрать пакет документов, но у меня тут же встает вопрос?
  ТД у меня от 04.03-выпуск разрешен, контракт есть, оплата есть ( право собственности не произошло, коносамента нет) и следуя
  Документы на бумаге (контракт и таможенная декларация) подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня выпуска экспортной декларации — отсчет начинается с даты в отметке «Выпуск разрешен» (п. 9 ст. 165 НК РФ).
  Могу ли я поддать в налоговую собранный пакет документов (электронные реестры) до 31.03, и начать процесс подтверждения 0% ставки НДС или нет, если еще одно условие, что Электронные реестры компания представляет одновременно с подачей налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ),
  Вот тут я и не могу понять, сначала надо сдать декларации, а потом только подтверждать 0% ставку, это получается будет уже 2 квартал и так как у нас только экспорт, получается что база в первом квартале 0.
   
  И еще Письмо Минфина РФ от 29.09.2015 N 03-07-14/55546)-Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0% , а из этого следует, что мне надо сначала подвердить 0 ставку, а потом заполнить декларацию или если я успеваю подвердить ставку до 31.03, то база у меня будет в первом квартале.
  Помогите, пожалуйста, разобраться, так как для меня это ново и пока сложно.
  
  Aрина Абабкова, спасибо большое.
• KatiV, я вам отвечала на эти вопросы
  
  В каком квартале подтверждать ставку НДС 0% при экспорте?
  
  

  Цитата: а из этого следует, что мне надо сначала подвердить 0 ставку, а потом заполнить декларацию или если я успеваю подвердить ставку до 31.03, то база у меня будет в первом квартале.Помогите, пожалуйста, разобраться, так как для меня это ново и пока сложно.

  из этого следует, что вы вместе с декларацией подаете документы, подтверждающие реализацию, которую вы указали в разделе 4 НД по НДС.
  
  

  Цитата: И еще Письмо Минфина РФ от 29.09.2015 N 03-07-14/55546)-Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0%

  у вас 180 день, например, приходится на 24.03.2021 г., вы в декларации 1 квартала 2021 (не позднее) показываете свои экспортные реализации и 25.04.21 сдаете декларацию с документами.
  
  

  Цитата: Могу ли я поддать в налоговую собранный пакет документов (электронные реестры) до 31.03

  поддать, наверное можете)))))
  но документы все-таки сдаются вместе с декларацией, в которой указана реализации, по которой подтверждаетесь.
• Aрина Абабкова,  Спасибо огромное за терпение), кажется до меня дошло).
  Получается мы одновременно подтверждает ставку 0% и сдаем декларацию, это делается одновременно, а не по очереди, сначала ставку подтвердил, тебе утвердили ее, а потом сдаешь декларацию по НДС.
  
  Мне теперь совсем не понятно , на какую дату (курс) мне определять налоговую базу переход права собственности на товар, хотя в контракте четко прописано на условиях СFR(по коносаменту), а здесь они дают разъяснение, что по ТТН, от этого тоже зависит мне её в 1 квартале или во 2-ом показывать.
  Экспорт товаров: как рассчитать НДС и когда выставлять счет‑фактуру?
  Специалисты Минфина в письме от 16.03.20 № 03-07-08/19635 рассмотрели вопросы о налогообложении НДС при экспорте товаров, если расчеты осуществляются в валюте. В частности, авторы письма разъяснили, в какой момент определяется налоговая база по НДС, и от какой даты отсчитывается пять дней, отведенных на выставление счета-фактуры покупателю.
  Правила расчета налоговой базы по НДС установлены в статье 153 Налогового кодекса. В пункте 3 данной статьи, в частности, сказано, что при экспорте товаров налоговая база определяется в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров. В то же время пункт 3 статьи 168 НК РФ гласит, что при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.
  Что считать датой отгрузки товаров? В Минфине на этот вопрос отвечают так. В пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичными учетными документами. При этом в первичных учетных документах обязательно указывается дата их составления.
  На этом основании в Минфине полагают, что для целей определения налоговой базы по НДС и срока выставления счета-фактуры, датой отгрузки (передачи) товаров следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. Это справедливо и при реализации товаров на экспорт.
  
• Цитата: Документы на бумаге (контракт и таможенная декларация) подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня выпуска экспортной декларации — отсчет начинается с даты в отметке «Выпуск разрешен» (п. 9 ст. 165 НК РФ).Могу ли я поддать в налоговую собранный пакет документов (электронные реестры) до 31.03, и начать процесс подтверждения 0% ставки НДС или нет, если еще одно условие, что Электронные реестры компания представляет одновременно с подачей налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ),

  Подтвердить ставку раньше чем подадите декларацию Вы не можете. Только одновременно с декларацией. Если соберете до 31 марта 2021 года то подтверждаете с декларацией за 1 квартал срок до 25 апреля. Электронные реестры заменяют пакет документов и подаются тоже одновременно с декларацией

  Цитата: ТД у меня от 04.03-выпуск разрешен, контракт есть, оплата есть

  Статус таможенной декларации для подтверждения обязательно должен быть "Товар вывезен"
  

  Цитата: Мне теперь совсем не понятно , на какую дату (курс) мне определять налоговую базу переход права собственности на товар, хотя в контракте четко прописано на условиях СFR(по коносаменту), а здесь они дают разъяснение, что по ТТН, от этого тоже зависит мне её в 1 квартале или во 2-ом показывать.

  Если оплата товара произошла после отгрузки, то доход от продажи переводится в рубли по курсу Банка России на дату реализации (перехода права собственности). Основание - абз. 1 п. 8 ст. 271 и абз. 3 ст. 316 Налогового кодекса. В случае когда по экспортному товару поступила предоплата, экспортная выручка пересчитывается по курсу на дату получения аванса (в части, приходящейся на аванс). Об этом говорится в абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ и абз. 3 ст. 316 НК РФ.
• KatiV, этот вопрос мы с вами тоже обсуждали.
  
  В какой момент определять налоговую базу по НДС при экспорте?
  
  При НДС забудьте, скажем так, про переход права собственности, только отгрузка, передача товара.
  
  Письмо минфин - рабочее))
• Цитата: Статус таможенной декларации для подтверждения обязательно должен быть "Товар вывезен"Спасибо большое, этого я не знала и не обратила внимания.

  Осирис и я,  Огромное спасибо за помощь!!!!
  Можно я подведу итог правильно ли поняла:
  Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат:
  день отгрузки товаров (работ, услуг) или
   день их оплаты (частичной оплаты)
  В моем случае так как у нас всегда будет 100% предоплата (аванс), налоговую базу для НДС я перерасчитываю по курсу на  дату аванса, если даже товар вывезен частично в 1 квартале, во 2 квартале я буду брать этот же курс, с выполнением еще одного условия , что пакет для подтверждения 0% ставки тоже будет собран и передан в налоговую вместе с декларацией в 1 квартале (соответственно на выпущенную партию продукции)
  На дату реализации мне вообще не ориентироваться, так как у нас 100% предоплата.
  И если мы не успеем получить статус на декларации «Товар вывезен», то я ничего в 1 квартале не подтверждаю, и база для входящего НДС у меня 0?
  
  Осирис и я,  Подскажите, пожалуйста, еще а если база для входящего НДС 0, то могу ли я подать на возмещение исходящего НДС по итогам 1 квартала?
• Осирис и я, 
  
  

  Цитата: Если оплата товара произошла после отгрузки, то доход от продажи переводится в рубли по курсу Банка России на дату реализации (перехода права собственности). Основание - абз. 1 п. 8 ст. 271 и абз. 3 ст. 316 Налогового кодекса. В случае когда по экспортному товару поступила предоплата, экспортная выручка пересчитывается по курсу на дату получения аванса (в части, приходящейся на аванс). Об этом говорится в абз. 2 п. 8 ст. 271 НК РФ и абз. 3 ст. 316 НК РФ.

  зачем вы цитируете 25 главу, если вопрос про НДС
  
  

  Цитата: В моем случае так как у нас всегда будет 100% предоплата (аванс), налоговую базу для НДС я перерасчитываю по курсу на  дату аванса, если даже товар вывезен частично в 1 квартале, во 2 квартале я буду брать этот же курс, с выполнением еще одного условия , что пакет для подтверждения 0% ставки тоже будет собран и передан в налоговую вместе с декларацией в 1 квартале (соответственно на выпущенную партию продукции)На дату реализации мне вообще не ориентироваться, так как у нас 100% предоплата.

  вы не вникли в те рекомендации, которые вам были даны в ноябре 2020 г.
  
  В какой момент определять налоговую базу по НДС при экспорте?
• Aрина Абабкова,  Спасибо большое, для меня это огромная помощь разобраться с экспортом, но в этих темах когда мы обсуждали ранее Главный специалист мне ответил это уже касаемо если нет аванса.
   До меня с вашей помощью и других специалистов уже дошло , если 100% аванс , курс берем на дату аванса и ставит в декларации последним числом месяца(31.03)если собран пакет для подтверждения 0% ставки
  Его ответ (главного консультанта) если постоплата:
  Эти условия означают: "с момента перехода товара через поручни судна в порту отгрузки".
  Этот момент подтверждается коносаментом.
  Так что, отгрузка на экспорт у Вас определяется по дате коносамента. 23.11.20.
  Налоговую базу для НДС определяете по дате  коносамента.
   А письмо Минфина от 16.03.20 № 03-07-08/1963 гласит :
  На этом основании в Минфине полагают, что для целей определения налоговой базы по НДС и срока выставления счета-фактуры, датой отгрузки (передачи) товаров следует считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. Это справедливо и при реализации товаров на экспорт.,
  т.е в моем понимании это УПД и ТТН, когда  забрали товар со склада поставщика.
  Кто прав в итоге, вот вопрос?
• KatiV, давайте с самого начала
  
  

  Цитата: ООО  на ОСНО занимается  экспортом товара в Сингапур.В 1 квартале поступил аванс в размере 100000$

  по ст. 167 НК РФ, как вы правильно указали, налоговая база по НДС определяется два раза:
  - в момент получения предоплаты
  - в момент отгрузки товара
  
  НО!!!
  согласно п. 3 ст. 153 НК РФ нам говорит: "При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг)."
  
  

  Цитата: До меня с вашей помощью и других специалистов уже дошло , если 100% аванс , курс берем на дату аванса и ставит в декларации последним числом месяца(31.03)если собран пакет для подтверждения 0% ставки

  вас коллега ввела в заблуждение, приведя нормы 25 главы (налог на прибыль), я вам постоянно даю ссылку на свою предыдущую рекомендацию.
  
  вам Александр Погребс в ней в последнем самом сообщении писал:
  "Вы опять всё смешали в одну кучу...
  Для НДС дата пересчета определяется по одним правилам, для налога на прибыль и для бухучета - по другим правилам.
  Почему Вы всё время сбиваетесь с одного на другое."
  
  Курс для определения налоговой базы, т.е. той суммы, которую покажете в декларации в разделе 4 берете на дату отгрузки!
  
  далее относительно того, когда определить момент отгрузки/передачи товара.
  
  вы уже ссылались на письмо Минфин
  

  Цитата: Специалисты Минфина в письме от 16.03.20 № 03-07-08/19635

  я сошлюсь на еще одно:
  

  Цитата: Таким образом, датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика, (организацию связи).

  что такое первичные учетные документы, как они составляются, что в них должно быть прописано указано в ст. 9 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.
• Aрина Абабкова,  Мне понятно, что ничего не понятно)).
  Хорошо мы обсуждаем касательно только базы по налогу по НДС, определяется на дату отгрузки в независимости был аванс или нет.
  Тогда остается все равно вопрос, один специалист утверждает по дате коносамента, Минфин на дату составления первичного документа , первичный документ это ТТН, когда груз уехал на машинах до ЖД станции, потом порт.